Zawieszenie działalności gospodarczej to przerwa w jej prowadzeniu. W trakcie zawieszenia przedsiębiorca nie może prowadzić działalności i osiągać z tego tytułu bieżących przychodów. W okresie w zawieszenia nie musi opłacać składek ZUS i podatku dochodowego ani składać deklaracji ZUS i VAT.
KIEDY MOŻNA ZAWIESIĆ DZIAŁALNOŚĆ?
Działalność gospodarczą wpisaną do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) można zawiesić pod warunkiem, że nie zatrudnia się pracowników na umowę o pracę, na zasadzie powołania, wyboru, mianowania lub na spółdzielczą umowę o pracę. Zawieszenie jest także
możliwe, gdy pracownicy przebywają na urlopie macierzyńskim, urlopie na warunkach urlopu macierzyńskiego, uzupełniającym urlopie macierzyńskim, urlopie wychowawczym lub urlopie rodzicielskim i nie łączą korzystania z urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu.
Działalność gospodarczą można zawiesić z dowolnego powodu, na dowolnie długi okres, nie krótszy jednak niż 30 dni, i dowolną ilość razy. Wystarczy poinformować CEIDG o zawieszeniu działalności. CEIDG przekaże tę informację do ZUS lub KRUS (celem wyrejestrowania), do właściwego naczelnika urzędu skarbowego i do GUS. Data rozpoczęcia zawieszenia może pokrywać się z datą złożenia wniosku do CEIDG. Można też wskazać datę wcześniejszą lub późniejszą niż złożenie wniosku.
CO MOŻNA ROBIĆ W TRAKCIE ZAWIESZENIA?
W trakcie zawieszenia nie można prowadzić działalności gospodarczej ani osiągać bieżących przychodów.
W okresie zawieszenia można zaś:
» wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów – np. wynajmować lokal do prowadzenia działalności;
» przyjmować należności i regulować zobowiązania powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej;
» zbywać własne środki trwałe i wyposażenie;
» powołać albo odwołać zarządcę sukcesyjnego. W trakcie zawieszenia przedsiębiorca musi wykonywać obowiązki nakazane przepisami, m.in.:
» uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalności gospodarczą wykonywaną przed zawieszeniem;
» poddawać się kontrolom na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców;
» prowadzić dotychczasową księgowość (pełną księgowość, PKPiR albo ewidencję przychodów, a dla celów VAT ewidencję sprzedaży);
» składać coroczne sprawozdanie finansowe, gdy podlegał temu obowiązkowi;
» opłacać należności publicznoprawne (np. podatek od nieruchomości, podatek od środków transportu, opłaty środowiskowe).
PODATEK DOCHODOWY
Za pełne okresy, w których przedsiębiorca ma zawieszoną działalność gospodarczą, nie trzeba wyliczać i uiszczać zaliczek na podatek dochodowy (PIT) albo ryczałtu. Tylko w przypadku karty podatkowej, jeśli okres zawieszenia nie obejmuje pełnego miesiąca, zmniejsza się kwotę podatku za dany miesiąc o 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień zawieszenia.
Ewentualne przychody uzyskane w okresie zawieszenia rozlicza się po wznowieniu działalności lub w zeznaniu rocznym. Zawieszenie działalności nie zwalnia przedsiębiorcy z obowiązku złożenia zeznania rocznego. W trakcie zawieszenia nie można amortyzować tych składników, które nie są używane.
VAT
W okresie zawieszenia nie trzeba składać deklaracji JPK_V7M lub JPK_V7K za pełne okresy rozliczeniowe (miesiące lub kwartały), których to zawieszenie dotyczy.
Należy złożyć deklarację, gdy w okresie zawieszenia przedsiębiorca:
» dokonuje wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importuje usługi lub jest nabywcą towarów i w związku z tymi nabyciami jest podatnikiem VAT;
» dokonuje korekty proporcji VAT;
» chce skorzystać z prawa do odliczenia podatku, np. z tytułu ponoszenia kosztów umów terminowych, jak abonament telefoniczny czy najem lokalu;
» musi skorygować wcześniejszą deklarację;
» wykona w danym okresie rozliczeniowym jakąkolwiek czynność, z tytułu której będzie zobowiązany do rozliczenia podatku. Podatnik VAT UE, gdy w okresie zawieszenia nie dokonuje transakcji wewnątrzwspólnotowych, nie musi składać informacji podsumowujących. Jeśli zawieszenie działalności potrwa nieprzerwanie 6 miesięcy, nastąpi wykreślenie przedsiębiorcy z rejestru czynnych podatników VAT. Po zakończeniu zawieszenia „wróci” on do rejestru automatycznie (bez wniosku), z poprzednim statusem. Jeśli w okresie zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca będzie wykonywał czynności opodatkowane VAT (np. usługi najmu, sprzedaż środka trwałego), to musi zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego przed dniem zawieszenia działalności gospodarczej albo rozpoczęcia wykonywania takich czynności.
Wtedy nie zostanie wykreślony z rejestru VAT albo jego status podatnika VAT zostanie przywrócony na wskazany okres wykonywania tych czynności. W trakcie zawieszenia działalności wpisanej do CEIDG, jeśli nie firma dokonywała sprzedaży ewidencjonowanej na kasie fiskalnej, nie sporządza raportów dobowych ani miesięcznych.
ZUS
W trakcie zawieszenia działalności:
» nie płaci się składek, bo nie podlega się ubezpieczeniom w ZUS;
» nie można dobrowolnie zgłosić się do ubezpieczenia chorobowego i wypadkowego. Jeśli przedsiębiorca zawiesi działalność w trakcie miesiąca, musi opłacić:
» składkę zdrowotną za cały miesiąc;
» składki na ubezpieczenia społeczne proporcjonalnie do liczby dni, w których w danym miesiącu działalność była aktywna. Prawo do świadczeń zdrowotnych wygasa po 30 dniach od ustania okresu podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu. Jeśli przedsiębiorca chce mieć prawo do świadczeń zdrowotnych w czasie zawieszenia (a nie jest ubezpieczony z innego tytułu), powinien dobrowolnie zgłosić się do ubezpieczeń do NFZ.
Może też dobrowolnie zgłosić się do ubezpieczenia emerytalnego i rentowego.
Okres zawieszenia nie przerwie biegu 6 miesięcy, w których może korzystać z „ulgi na start”. ZUS nie wyrejestruje przedsiębiorcy, jeśli zawiesza on działalność z powodu sprawowania opieki nad dzieckiem. W takiej sytuacji ma on – na określonych warunkach – prawo do objęcia ubezpieczeniami emerytalnym
i rentowymi, a składki mogą być opłacane w całości z budżetu państwa, za pośrednictwem ZUS (lub KRUS). Musi jednak zgłosić się do ZUS, aby z tego skorzystać (UE–1).