Weszła w życie ustawa o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw, która wprowadziła m.in. zasady dotyczące raportowania i automatycznej wymiany informacji podatkowych o transakcjach z wykorzystaniem kryptoaktywów.
Nowelizacja ta w głównej mierze stanowi implementację 2 dyrektyw UE – DAC8 i DAC9, które zmieniają dyrektywę w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania. DAC8 wprowadza m.in. obowiązek raportowania i automatycznej wymiany informacji o transakcjach z wykorzystaniem kryptoaktywów, zapewniając administracji podatkowej informacje pozwalające eliminować nadużycia podatkowe. DAC9 tworzy ramy prawne dla centralnego składania deklaracji na potrzeby opodatkowania wyrównawczego, określa też wzór deklaracji składanej na potrzeby opodatkowania wyrównawczego.
DAC8 i DAC9 przewidują udział państw członkowskich UE, w tym Polski, w globalnych rozwiązaniach wypracowanych pod auspicjami OECD.
RAPORTOWANIE I WYMIANA INFORMACJI O KRYPTOAKTYWACH
DAC8, a za nią ustawa, wprowadza obowiązek raportowania i automatycznej wymiany informacji o transakcjach z wykorzystaniem kryptoaktywów. Dla realizacji wymogów dyrektywy, nowelizacja nakłada na raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów obowiązek raportowania
także tych transakcji, które miały miejsce od początku 2026 r. Informacje mają być raportowane przez pośredników realizujących te transakcje. Następnie będą one wymieniane między administracjami podatkowymi właściwych państw. Wymiana informacji podatkowych dotyczących kryptoaktywów ma służyć zwalczaniu oszustw podatkowych i unikania opodatkowania.
SPRAWOZDAWCZOŚĆ I WYMIANA INFORMACJI NA POTRZEBY OPODATKOWANIA WYRÓWNAWCZEGO
DAC9 przewiduje automatyczną wymianę informacji dotyczących opodatkowania wyrównawczego między państwami członkowskimi UE. Opodatkowanie wyrównawcze zostało w Unii Europejskiej wprowadzone tzw. dyrektywą GloBE z 2022 r. DAC9 umożliwia składanie deklaracji na potrzeby opodatkowania wyrównawczego, w sposób centralny. Oznacza to, że złożenie deklaracji przez jedną spółkę z UE zwalnia pozostałe spółki, które dana grupa posiada w Unii, z obowiązku składania
analogicznych deklaracji. Ustawa wprowadza wymagane przez DAC9 regulacje służące funkcjonowaniu centralnego składania deklaracji na potrzeby opodatkowania wyrównawczego, np. wzór takiej deklaracji
obowiązujący w Polsce.
GLOBALNY STANDARD I INNE ZMIANY
Nowelizacja przewiduje udział Polski w globalnym systemie wymiany informacji o kryptoaktywach i na potrzeby podatku wyrównawczego, tj. także z państwami OECD. Ustawa wprowadza również inne przepisy z zakresu dyrektywy 2011/16/UE, np. Polska będzie uczestniczyła w wymianie informacji o transgranicznych interpretacjach podatkowych dot. osób fizycznych dla transakcji o wartości ponad 1,5 mln euro (wydanych po 31 grudnia 2025 r.), jak też w wymianie informacji o dochodach z nieruchomości posiadanych przez nierezydentów.