Zmiany w Ordynacji podatkowej

Ostatnio przyjęto 2 ustawy z 29 maja 2026 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw.

INTERPRETACJE SAMORZĄDOWE

Celem pierwszej jest włączenie do obecnie funkcjonującej, jednorodnej i ogólnodostępnej bazy interpretacji podatkowych także interpretacji wydawanych przez samorządowe organy podatkowe (wójtów, burmistrzów, prezydentów miast) w zakresie podatków i opłat pozostających w ich właściwości.

POPRAWIONA ORDYNACJA PODATKOWA

Kolejna z nowelizacji dotyczy relacji między podatnikami i organami podatkowymi oraz zwiększenia efektywności tych organów. Zmiany w Ordynacji podatkowej obejmują np.:

1. doprecyzowanie, że termin ulegający wydłużeniu, gdy jego koniec przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, to termin do wykonania czynności;
2. wyłączenie możliwości wydawania interpretacji indywidualnych w zakresie raportowania schematów podatkowych;
3. zmianę właściwości miejscowej organów podatkowych;
4. zmianę przesłanek wyznaczenia przez Szefa KAS i dyrektora izby administracji skarbowej organu podatkowego do prowadzenia kontroli podatkowych lub postępowań podatkowych;
5. doprecyzowanie możliwości organu podatkowego określenia prawidłowej wysokości zwrotu podatku lub podatku naliczonego albo nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do odliczenia w następnych okresach rozliczeniowych;
6. wdrożenie integracji PUESC z systemem płatności BLIK;
7. określenie kolejności zaliczania wpłat dokonanych tytułem rat podatku i zaległości podatkowej z odsetkami;
8. podwyższenie kwoty uprawniającej do zapłaty podatku przez inny podmiot niż podatnik z 1000 do
   5000 zł;
9. wprowadzenie możliwości umorzenia podatku przed terminem jego płatności;
10. zniesienie wymogu składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty, gdy nadpłata wynika ze skorygowanej deklaracji składanej po upływie terminu jej złożenia;
11. uzupełnienie regulacji dotyczących zwrotu podatku, terminów zwrotu nadpłaty i jej oprocentowania;
12. modyfikację definicji strony w postępowaniu podatkowym dotyczącym osób trzecich;
13. doprecyzowanie przepisów o doręczeniach i ich dostosowanie do zmian w innych przepisach;
14. umożliwienie wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe w podatku od nieruchomości, podatku rolnym i podatku leśnym od osób fizycznych na podstawie danych znanych organowi podatkowemu z urzędu, bez uprzedniego doręczenia postanowienia o wszczęciu postępowania;
15. wprowadzenie w postępowaniu podatkowym możliwości przesłuchania strony lub świadka przez organ podatkowy przy użyciu urządzeń technicznych pozwalających na przeprowadzenie tej czynności na odległość oraz możliwości utrwalenia obrazu lub dźwięku z przesłuchania;
16. zniesienie obowiązku podpisywania decyzji w sprawie ustalenia zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości, podatku rolnym lub podatku leśnym, sporządzanych z wykorzystaniem systemu teleinformatycznego w postaci elektronicznej;
17. usunięcie możliwości wniesienia zażalenia na postanowienie o odmowie uzupełnienia lub sprostowania decyzji;
18. zniesienie dualizmu trybów stosowanych w razie braków formalnych odwołania;
19. uproszczenie trybu korygowania deklaracji z urzędu przez organ podatkowy w ramach czynności sprawdzających i zwiększenie wysokości takiej korekty z kwoty 5000 do 10 000 zł.

W nowelizacji określono, że rozdział 11a działu III Ordynacji podatkowej (MDR) znajduje zastosowanie do uzgodnień dotyczących wszelkich podatków w rozumieniu prawa, z wyłączeniem podatku od wartości dodanej, w tym podatku od towarów i usług, oraz podatku akcyzowego. Usunięto przepisy statuujące obowiązki raportowania krajowych schematów podatkowych. Istotne zmiany w zakresie MDR dotyczą też instytucji i obowiązków promotora. Nowelizacja zmienia nadto mechanizmy raportowania schematów podatkowych w razie występowania podmiotu, który jest obowiązany do zachowania prawnie chronionej tajemnicy zawodowej, a także w przypadku kilku podmiotów obowiązanych do przekazania informacji o schemacie podatkowym. Zmiany polegają również na dostosowaniu przepisów dotyczących zakresu danych przekazywanych w treści informacji o schemacie podatkowym i kwartalnej aktualizacji informacji.

ZMIANY W INNYCH PRZEPISACH

Zmiany w ustawie o adwokaturze, ustawie o radcach prawnych, ustawie o doradztwie podatkowym oraz w ustawie o rzecznikach patentowych wdrażają wyrok TSUE w sprawie C-694/20 i dyrektywę DAC8 odnośnie zapewnienia prawa pośrednikom do zwolnienia z obowiązku przekazywania informacji dotyczących podlegających zgłoszeniu uzgodnień transgranicznych, jeżeli taki obowiązek zgłoszenia stanowiłby naruszenie tajemnicy zawodowej.

Zmiany w innych ustawach umożliwiają promotorom innym niż adwokat, radca prawny, doradca podatkowy lub rzecznik patentowy prawidłowe wywiązywanie się z obowiązku przekazania informacji o schemacie podatkowym. W Kodeksie karnym skarbowym nowelizacja wprowadza odpowiedzialność karną skarbową za składanie po terminie: informacji o uzyskanej korzyści podatkowej lub
dokonywaniu jakichkolwiek czynności będących elementem schematu podatkowego (MDR-3) i kwartalnej informacji o udostępnieniu schematu podatkowego standaryzowanego
(MDR-4). Przewidziano także – w ramach postępowania mandatowego – nowy rodzaj mandatu karnego, tj. mandat zaoczny. Mandatem karnym zaocznym będzie można nałożyć karę grzywny w razie stwierdzenia wykroczenia skarbowego pod nieobecność sprawcy, gdy zachodzą określone przesłanki.

Zmiany dotyczą też zasad zwrotu opłaty skarbowej i akcyzy. W ustawie o KAS umożliwiono korzystanie z e-Urzędu Skarbowego szerszej grupie podmiotów. Konto jednostki organizacyjnej będzie mogło być udostępniane nie tylko jednostkom organizacyjnym w ścisłym tego słowa znaczeniu,
ale też organom władzy publicznej i urzędom obsługującym te organy w zakresie, w jakim organy te i urzędy nie wykonują władzy publicznej.