25 listopada 2018 r. zaczęło obowiązywać nowe zwolnienie z podatku od spadków i darowizn. Dotyczy ono nabycia własności przedsiębiorstwa osoby fizycznej lub udziału w nim w drodze dziedziczenia lub zapisu windykacyjnego.
Nowe zwolnienie od spadków i darowizn – wprowadzone ustawą o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej – obejmie m.in. spadkobierców przedsiębiorstwa osoby fizycznej spoza kręgu najbliższych osób.
Zwolnienie od podatku będzie przysługiwało, jeżeli nabywca:
- zgłosi nabycie własności przedsiębiorstwa lub udziału w nim właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6. miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu, które stwierdza nabycie spadku, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego oraz
- będzie prowadzić to przedsiębiorstwo przez okres co najmniej 2 lat od dnia jego nabycia.
Nabywcom z kręgu najbliższej rodziny nadal przysługuje zwolnienie (określone w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn) – po zgłoszeniu nabycia na formularzu SD-Z2 – bez konieczności prowadzenia przedsiębiorstwa przez co najmniej 2 lata. Inni nabywcy będą składać formularz zgłoszenia o nabyciu własności przedsiębiorstwa SD-ZP (lub z załącznikiem SD-ZP/A).
Kiedy przedsiębiorstwo będzie mieć więcej niż jednego właściciela, tj. jeżeli przedsiębiorstwo nabędzie więcej niż jedna osoba, zwolnienie będzie przysługiwało tym nabywcom, którzy będą je prowadzić przez co najmniej 2 lata od dnia jego na- bycia. Dwuletni okres prowadzenia przedsiębiorstwa uważa się za zachowany także w przypadku, gdy przedsiębiorstwo zostało w całości wniesione jako wkład do spółki, a objęte w zamian udziały lub akcje nie zostaną zbyte przed upływem 2 lat od dnia nabycia własności przedsiębiorstwa lub udziału w nim.
Długi i ciężary związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, obciążające to przedsiębiorstwo, nie będą mogły zostać odliczone od wartości pozostałych rzeczy lub praw majątkowych, które stanowią przedmiot spadku.
Zwolnienie dotyczy nabycia od 25 listopada 2018 r., czyli przypadków, gdy śmierć przedsiębiorcy nastąpiła tego dnia lub później.
Przypomnieć należy, iż dzięki ustawie o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej, jeśli firma wpisana do CEIDG będzie miała zarządcę sukcesyjnego, to po śmierci jej właściciela w mocy pozostaną umowy o pracę, kontrakty, zezwolenia, pozwolenia czy koncesje związane z jego przedsiębiorstwem. Przez okres sprawowania zarządu sukcesyjnego będzie można też posługiwać się nazwą firmy, NIP-em i firmowym kontem zmarłego przedsiębiorcy.